Ordningen giver mulighed for en samlet flad beskatning på 32,84 % af den løn, der er omfattet af ordningen, i op til syv år. Fra 1. januar 2026 blev ordningen samtidig lettere at komme ind i, fordi lønkravet blev sænket.
Hvis du arbejder internationalt, flytter til Danmark eller ansætter medarbejdere fra udlandet, er dette den vigtigste 2026-guide til ordningen.
Hvad er 48 E-ordningen?
Forskerskatteordningen gælder for to hovedgrupper:
- godkendte forskere
- højtlønnede medarbejdere rekrutteret i udlandet
Hvis alle betingelser er opfyldt, bliver den A-indkomst, der er omfattet af ordningen, beskattet med en samlet sats på 32,84 %, som består af:
- 8 % am-bidrag
- 27 % skat efter §§ 48 E-F
Ordningen gælder i op til 84 måneder i alt og kan bruges i én samlet periode eller i flere perioder, så længe betingelserne er opfyldt hver gang.
Den store 2026-ændring: lavere lønkrav
Den vigtigste 2026-ændring er lønkravet.
For højtlønnede medarbejdere er kravet i 2026 en garanteret gennemsnitlig månedsløn på mindst DKK 65.400 plus ATP ifølge ansættelseskontrakten.
Det er en mærkbar sænkning i forhold til 2025 og gør ordningen relevant for flere specialister end tidligere.
Hvad tæller med i lønkravet?
Det afgørende er ikke bare grundlønnen, men om den relevante indkomst er garanteret og indgår som A-indkomst.
Det kan typisk omfatte:
- fast kontant løn
- faste lønandele, der er skattepligtig A-indkomst
- arbejdsgiverbidrag til en skattepligtig pensionsordning efter pensionsbeskatningslovens § 53 A
Det tæller derimod som udgangspunkt ikke med, hvis indkomsten ikke indgår som relevant A-indkomst under ordningen. Det gælder bl.a.:
- almindelige skattebegunstigede pensionsindbetalinger
- B-indkomst som fri kost og logi
- variable løndele, som ikke er garanteret i kontrakten
Praktisk tommelfingerregel: Hvis du vil være sikker på at opfylde lønkravet, bør kontrakten vise en garanteret løn, der ligger tydeligt over grænsen.
Den fulde tjekliste for at kunne bruge ordningen
For at være omfattet af ordningen i 2026 skal alle væsentlige betingelser være opfyldt.
1. Garanteret månedsløn på mindst DKK 65.400 plus ATP
Lønkravet vurderes på baggrund af den gennemsnitlige månedsløn i kalenderåret og skal være sikret i ansættelses- eller udstationeringskontrakten.
2. Ingen dansk skattepligt af den relevante type de seneste 10 år
Udgangspunktet er, at du ikke må have været fuldt eller begrænset skattepligtig til Danmark af løn eller tilsvarende arbejdsindkomst i de seneste 10 år.
Visse passive danske indkomster diskvalificerer dog ikke i sig selv. SKATs engelske vejledning nævner fx udbytte, royalties og indkomst fra fast ejendom som tilfælde, der ikke automatisk udelukker ordningen.
3. Arbejde for en dansk arbejdsgiver
Arbejdet skal udføres for en dansk arbejdsgiver / en dansk virksomhed eller institution, der kan indberette lønnen korrekt under ordningen.
4. Ingen væsentlig ejer- eller ledelsesindflydelse
Du må ikke under ansættelsen eller i de seneste 5 år før ansættelsen have haft eller opnå direkte eller indirekte kontrol eller væsentlig indflydelse over virksomheden. Officiel vejledning nævner bl.a. 25 % ejerskab eller mere end 50 % af stemmerne som væsentlig indflydelse.
5. Dansk beskatningsret skal bestå
Hvis du er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark under ordningen, må beskatningsretten ikke overgå til et andet land i mere end 30 arbejdsdage i samme kalenderår.
6. Opholds- og arbejdstilladelse, hvis det kræves
For personer uden for Norden, EU/EØS og Schweiz gælder der krav om gyldig opholds- og arbejdstilladelse.
Sådan beregnes skatten
Under ordningen bliver den relevante A-indkomst beskattet med en fast samlet sats:
| Komponent | Sats |
|---|---|
| Am-bidrag | 8,00 % |
| Skat efter §§ 48 E-F | 27,00 % |
| Samlet sats | 32,84 % |
Du kan ikke bruge almindelige danske lønmodtagerfradrag som personfradrag, beskæftigelsesfradrag eller kørselsfradrag til at sænke skatten på den del af lønnen, der beskattes under ordningen.
Der er dog en vigtig undtagelse i SKATs vejledning: dokumenterede obligatoriske udenlandske sociale bidrag kan i visse tilfælde håndteres særskilt.
Indkomst uden for ordningen, fx aktieindkomst, lejeindtægter eller anden indkomst i husstanden, bliver beskattet efter de almindelige danske regler.
Sammenligning: forskerskatteordningen vs. almindelig beskatning
Her er et forenklet sammenligningsbillede for en medarbejder med DKK 900.000 i bruttoløn om året, landsgennemsnitlig kommuneskat og ingen kirkeskat.
Almindeligt 2026-system, forenklet eksempel
Dette eksempel ser bort fra ligningsmæssige fradrag som beskæftigelsesfradrag og jobfradrag for at gøre sammenligningen lettere at læse.
| Trin | Beregning | Beløb |
|---|---|---|
| Bruttoløn | — | DKK 900.000 |
| Am-bidrag (8 %) | DKK 900.000 × 8 % | − DKK 72.000 |
| Indkomst efter am-bidrag | — | DKK 828.000 |
| Personfradrag | — | − DKK 54.100 |
| Forenklet grundlag | — | DKK 773.900 |
| Bundskat (12,01 %) | — | DKK 92.936 |
| Mellemskat | — | DKK 14.010 |
| Topskat | — | DKK 3.758 |
| Kommuneskat (25,049 %) | — | DKK 193.804 |
| Samlet skat, forenklet | — | DKK 376.508 |
| Nettoløn, forenklet | — | DKK 523.492 |
Under forskerskatteordningen
| Trin | Beregning | Beløb |
|---|---|---|
| Bruttoløn | — | DKK 900.000 |
| Samlet flad skat (32,84 %) | DKK 900.000 × 32,84 % | − DKK 295.560 |
| Nettoløn | — | DKK 604.440 |
I et sådant forenklet eksempel er forskellen markant. I en fuld beregning vil almindelige fradrag trække den almindelige skat lidt ned, men ordningen vil stadig ofte være økonomisk attraktiv ved denne løn.
Varighed: 7 år / 84 måneder i alt
Ordningen kan bruges i op til 84 måneder samlet. Perioderne kan deles op, men du kan kun være optaget én gang i livet, og alle betingelser skal være opfyldt i hver enkelt periode.
Vigtige hovedpunkter:
- perioden tæller i samlet antal måneder, ikke bare i én ubrudt ansættelse
- barselsrelateret orlov ses der særligt på ved vurderingen af lønkravet, men den samlede 7-årsramme bliver ikke forlænget
- skifter du job, må der højst være én måned mellem ansættelserne
30-dagesreglen ved arbejde i udlandet
Du må gerne rejse og arbejde internationalt under ordningen. Men hvis dansk beskatningsret går tabt til et andet land i mere end 30 arbejdsdage i samme kalenderår, er betingelserne ikke længere opfyldt.
Det er derfor vigtigt at få rådgivning, hvis du:
- arbejder meget fra hjemlandet
- har lange udstationeringer
- rejser hyppigt til lande, hvor arbejdsgiveren kan blive skattepligtig
Sådan søger du
Ordningen bliver registreret af arbejdsgiveren via blanket 01.012 eller den digitale løsning hos Skattestyrelsen.
Det officielle materiale lægger op til, at registreringen sker umiddelbart efter, at ansættelseskontrakten er indgået. Arbejdsgiver og medarbejder har begge ansvar for, at betingelserne er opfyldt.
I praksis betyder det typisk:
- arbejdsgiveren registrerer ansættelsesforholdet efter §§ 48 E-F
- lønnen bliver indberettet under den relevante kode i eIndkomst
- hvis ordningen ophører, skal det også meddeles til Skattestyrelsen
Registrering er ikke det samme som en permanent "forhåndsgodkendelse". Skattestyrelsen kan senere kontrollere, om betingelserne faktisk var opfyldt hele tiden.
Faldgruber og forhold, du skal være opmærksom på
Orlov uden løn
Hvis din løn kun ligger lidt over minimumsgrænsen, kan orlov uden løn betyde, at gennemsnittet falder under kravet for året.
Jobskifte
Der må højst være én måned mellem ansættelser, hvis du vil fortsætte i ordningen uden at bryde forløbet.
Pensionsordningens type betyder noget
Det er ikke nok bare at have pension som del af pakken. Det afgørende er, om pensionsbidraget er skattepligtigt og derfor kan indgå i løngrundlaget.
Ejerandele og ledelsesrolle
Får du senere en væsentlig ejerandel eller en rolle med reel kontrol over virksomheden, kan du falde ud af ordningen.
For arbejdsgivere: hvad 2026-ændringen betyder
Den lavere adgangsgrænse i 2026 gør ordningen relevant for flere roller, som tidligere lå for lavt i løn til at kunne bruge den.
Det gælder fx:
- senior engineers
- produktledere
- specialiserede IT-profiler
- forskere og tekniske specialister
For virksomheder, der konkurrerer internationalt om talent, kan den lavere danske nettoskat være et stærkt rekrutteringsargument.
Ofte stillede spørgsmål
Kan danske statsborgere bruge ordningen?
Ja. Nationalitet er ikke afgørende. Det afgørende er især dine tidligere danske skatteforhold.
Påvirker min ægtefælles indkomst min mulighed for at bruge ordningen?
Nej. Ordningen vurderes individuelt.
Kan jeg bruge almindelige danske fradrag under ordningen?
Ikke på den A-indkomst, der er omfattet af ordningen. Her gælder den flade sats i stedet.
Hvad sker der, når de 7 år udløber?
Så overgår du til almindelig dansk beskatning, medmindre du flytter eller på anden måde ændrer skatteforhold.
Jeg havde passiv indkomst fra Danmark tidligere. Er jeg automatisk diskvalificeret?
Ikke nødvendigvis. SKATs vejledning nævner, at visse typer passiv indkomst ikke i sig selv afskærer ordningen. Men tidligere dansk skattepligt af arbejde er et klart advarselssignal.
Er ordningen altid bedre end almindelig dansk skat?
Ikke altid. Den er ofte meget attraktiv ved høj løn, men den endelige fordel afhænger af kommune, pensionsforhold, fradrag og eventuel indkomst uden for ordningen.
Beregn din nettoløn under forskerskatteordningen
Det rigtige svar afhænger af din løn, din kommune, din pensionsordning og dine øvrige indkomster. Derfor er en samlet beregning bedre end et overslag.
👉 Sammenlign almindelig skat og forskerskatteordningen →
Denne artikel er generel information og ikke personlig skatterådgivning. Forskerskatteordningen har detaljerede adgangskrav, og konkrete sager bør altid kontrolleres hos Skattestyrelsen eller en specialiseret rådgiver.
Relaterede sider:
- Skattereform i Danmark 2026 — hvad ændrede sig, og hvad betyder det for dig?
- Skattetrin i Danmark 2026 — bundskat, mellemskat, topskat og toptopskat forklaret
- Fradrag i Danmark 2026 — den komplette guide
- AM-bidrag i Danmark 2026 — arbejdsmarkedsbidrag forklaret
- Er du vinder eller taber i skattereformen 2026?